對(duì)賬的內(nèi)容和方法

會(huì)計(jì)人員在日常工作中，難免會(huì)遇到各種差錯(cuò)或賬實(shí)不符的情況。為了保證會(huì)計(jì)記錄的正確性，就有必要進(jìn)行對(duì)賬。通過各種對(duì)賬來保證自己賬目的核對(duì)，是會(huì)計(jì)的一項(xiàng)必要工作之一。那么，對(duì)賬都有哪些內(nèi)容和方法呢？

一。對(duì)賬的內(nèi)容包括：

1、賬證核對(duì)

賬證核對(duì)就是各種賬簿(總分類賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬與會(huì)計(jì)憑證(記賬憑證和所有附加的原始憑證)進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符。這種核對(duì)，一般是在日常工作中進(jìn)行，月終如果發(fā)現(xiàn)有差錯(cuò)，則回頭將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證逐一核對(duì)，以查明原因。

2 、賬賬核對(duì)

賬賬核對(duì)是各種賬簿之間的有關(guān)記錄相互核對(duì)。核對(duì)內(nèi)容如下：

各總分類賬的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符，借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。

總分類賬的借方、貸方本期發(fā)生額和期末余額與所屬明細(xì)分類賬的借方、貸方本期發(fā)生額和期末余額之和應(yīng)核對(duì)相符。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與總分類賬余額和銀行存款賬戶的余額核對(duì)相符。

會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額核對(duì)相符。

3 、賬實(shí)核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)是把各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額進(jìn)行核對(duì)。一般通過財(cái)產(chǎn)清查的方法進(jìn)行，財(cái)產(chǎn)清查這種會(huì)計(jì)方法在后面章節(jié)中著重闡述。賬實(shí)核對(duì)包括：

(1)現(xiàn)金日記賬的賬面余額，同庫存現(xiàn)金的實(shí)際數(shù)相核對(duì)。

(2)銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對(duì)賬單經(jīng)調(diào)節(jié)后核對(duì)相符。

(3)各種材料物資明細(xì)賬分類賬的賬面余額與實(shí)存數(shù)量相核對(duì)。

(4)各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)分類賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬目定期核對(duì)。

4 、賬表核對(duì)

賬表核對(duì)，是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。保證賬表相符，同樣也是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄及有關(guān)資料編制的，兩者之間存在著相對(duì)應(yīng)的關(guān)系。因此，通過檢查會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

二、對(duì)賬的方法

企業(yè)可在月末報(bào)表完成之后對(duì)賬，根據(jù)科目性質(zhì)的不同可以采取以下方法：

1、資產(chǎn)負(fù)債表類科目

如應(yīng)收賬款科目可以將總賬與明細(xì)賬進(jìn)行金額核對(duì)，同時(shí)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行賬齡分析，對(duì)超過規(guī)定時(shí)間的應(yīng)收款應(yīng)提出解決方法并跟蹤落實(shí)。銀行存款科目是與銀行對(duì)賬單等外部單據(jù)核對(duì)。如果個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表科目沒有明細(xì)賬或其他內(nèi)外部單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，則可分析該科目下的交易來驗(yàn)證其準(zhǔn)確性及合法性，通過分析可以保證錄入的憑證符合該科目的適用范圍，也就是保證沒有放錯(cuò)科目或遺漏、重復(fù)每月應(yīng)固定錄入的憑證。

2、損益表類科目

對(duì)于銷售收入的核對(duì)可以與實(shí)際開出發(fā)票總金額及發(fā)出成品數(shù)量與銷售單價(jià)之積來核對(duì)，其他無內(nèi)外部單據(jù)相核對(duì)的科目可采取逐筆審核交易的方法，以審計(jì)的眼光來核對(duì)會(huì)計(jì)憑證，并根據(jù)科目的性質(zhì)，考慮有無漏記或重復(fù)事項(xiàng)。對(duì)賬中可能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤包括：借貸方混淆，漏記或復(fù)記憑證或金額核算錯(cuò)誤等。通過對(duì)賬可以驗(yàn)證錄入憑證的正確性，同時(shí)可以使企業(yè)了解本期實(shí)際情況與預(yù)算的差異及本期情況與歷史水平的差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可能存在的問題。有些企業(yè)一般也會(huì)對(duì)損益類科目作縱向(與歷史數(shù)據(jù))和橫向(與預(yù)算數(shù)據(jù))的比較，即一般的費(fèi)用分析，但其假設(shè)前提是實(shí)際發(fā)生額在會(huì)計(jì)核算上是正確的，做比較是為了發(fā)現(xiàn)實(shí)際與比較參數(shù)的差異，而對(duì)損益表類科目對(duì)賬不僅可以發(fā)現(xiàn)分析數(shù)據(jù)的橫向、縱向差異還可以檢驗(yàn)錄入憑證的正確性，是否有漏記、復(fù)記金額等錯(cuò)誤。

3、對(duì)賬單的格式及對(duì)賬依據(jù)

標(biāo)準(zhǔn)化的對(duì)賬單是保證對(duì)賬工作規(guī)范化，程式化的基礎(chǔ)，科目對(duì)賬單一般包括以下項(xiàng)目：會(huì)計(jì)科目，期出余額，本期發(fā)生額，期末余額，差異及原因，掛賬時(shí)間，擬采取的措施，編制人及批準(zhǔn)人簽字等，損益表類科目的對(duì)賬單還應(yīng)包括趨勢(shì)表，與預(yù)算、前期歷史數(shù)據(jù)的差異，歷史最大值等項(xiàng)。對(duì)賬依據(jù)應(yīng)附在對(duì)賬單后作為備查。

4、增加對(duì)賬頻率

對(duì)賬工作每月固定進(jìn)行，一般可安排在月度報(bào)表完成后，完成期限視企業(yè)的具體情況而定，一般一個(gè)星期左右可完成，這樣就可以保證大部分差異能在下月報(bào)表中得到及時(shí)調(diào)整。

5、檢查對(duì)賬工作

財(cái)務(wù)經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)審閱對(duì)賬單，對(duì)賬單是企業(yè)月度運(yùn)營(yíng)狀況及會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的基本反映，是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要手段。財(cái)務(wù)經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)定期審閱對(duì)賬表，既可進(jìn)一步分析掌握企業(yè)情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題或隱患，又可以監(jiān)督會(huì)計(jì)人員認(rèn)真完成對(duì)賬工作。

6、為對(duì)賬工作制定規(guī)范

根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況，制定對(duì)賬工作規(guī)范。對(duì)賬程序規(guī)范化，可以保證對(duì)賬工作的正確進(jìn)行，避免個(gè)人理解偏差，提高工作效率。在制定規(guī)范時(shí)應(yīng)注意對(duì)賬工作作為周期性固定工作，在分派科目時(shí)應(yīng)注意不相容職責(zé)的分工問題，即對(duì)賬人員不能是該科目的負(fù)責(zé)人，如應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)不能負(fù)責(zé)核對(duì)應(yīng)收科目，出納不能做銀行存款賬戶的對(duì)賬等。

綜上所述，對(duì)賬工作是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，同時(shí)也是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要方法，我們要考慮到成本效益原則，結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及外部環(huán)境，制定出一整套具體切實(shí)的對(duì)賬工作規(guī)范。