會計新手入門必學(xué)之會計賬簿——對賬與結(jié)賬
一、對賬
通過對賬，可及時發(fā)現(xiàn)記賬過程的錯誤，保證賬簿記錄的真實(shí)、完整和正確，為編制會計報表提供可靠的核算資料。
對賬工作每年至少進(jìn)行一次。
（一）賬證核對
賬證核對是將總賬、明細(xì)賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬的記錄與記賬憑證及所附的原始憑證進(jìn)行核對，看其時間、憑證字號、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。它是賬賬相符、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)。在日常會計核算工作中，賬證核對是通過編制記賬憑證和登記賬簿的“復(fù)核”環(huán)節(jié)進(jìn)行的。
如果在月末結(jié)賬時發(fā)現(xiàn)賬賬不符，為查找原因，也要進(jìn)行賬證核對，逐步核對至最初的記賬憑證或原始憑證。
?。ǘ┵~賬核對
賬賬核對就是核對不同會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字是否相符。賬賬核對一般是在賬證核對的基礎(chǔ)上進(jìn)行。賬賬核對的主要內(nèi)容包括：
1.總賬各賬戶借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)核對相符；
全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計（期末余額試算平衡）
2.總賬中的現(xiàn)金賬戶和銀行存款賬戶的期末余額，分別與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額核對相符；
例如：
庫存現(xiàn)金總賬期末余額是6 000元
庫存現(xiàn)金日記賬期末余額為6 000元
則核對相符。
3.總賬各賬戶期末余額與其所屬的各明細(xì)賬戶期末余額合計數(shù)核對相符；
例如：
（平行登記）
原材料總賬期末余額為50 000元
原材料——甲材料明細(xì)賬期末余額為20 000元
原材料——乙材料明細(xì)賬期末余額為30 000元
則50 000 = 20 000+30 000
4.會計部門各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬的期末余額，與財產(chǎn)物資保管和使用部門有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)賬（卡）的期末余額核對相符。
例如：
會計部門原材料——甲材料明細(xì)賬期末余額為5 000千克，6 000元。
保管員原材料——甲材料明細(xì)賬期末余額為5 000千克，6 000元。
則核對相符。
（三）賬實(shí)核對
賬實(shí)核對是指各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)物及款項的實(shí)存數(shù)額的核對，賬實(shí)核對的主要內(nèi)容包括：
1.現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金的實(shí)際庫存數(shù)額每日核對相符；
2.銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對賬單核對相符；
3.財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面余額與財產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)額核對相符；
4.各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款等明細(xì)賬各賬戶的賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人核對相符；已上交的各種稅費(fèi)應(yīng)按規(guī)定時間與有關(guān)監(jiān)管部門核對相符。
二、結(jié)賬
為了總結(jié)某一會計期間（如月度和年度）的經(jīng)營活動情況、計算經(jīng)營成果，必須定期進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬，就是把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記入賬的基礎(chǔ)上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額，為編制會計報表提供依據(jù)，從而反映所屬會計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
【小知識】
《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第十九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。
?、倌甓冉Y(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；
?、诎肽甓取⒓径?、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天?！?/p>
?。ㄒ唬榱俗龊媒Y(jié)賬工作，在結(jié)賬前應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作
1.檢查本期所發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已填制會計憑證，并且不漏、不缺地登記入賬；
2.檢查是否有提前入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；
3.做好對賬工作，在核對無誤的基礎(chǔ)上才能進(jìn)行結(jié)賬。
（二）結(jié)賬的具體要求
1.對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額是月末余額，即月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再次結(jié)計余額。
2.庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。
3.對于需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12 月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。
4.總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為了總括地反映全年各項資金運(yùn)動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。
5.年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實(shí)地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶。
?。ㄈ┵Y產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的的結(jié)賬
資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶也叫資產(chǎn)負(fù)債表賬戶。資產(chǎn)負(fù)債表賬戶的結(jié)賬工作只需要在會計期末計算出這些賬戶的本期發(fā)生額合計及期末余額，不必編制結(jié)賬分錄，這些余額將轉(zhuǎn)至下一個余計期間，成為下一個會計期間的期初余額。資產(chǎn)負(fù)債表賬戶通常被稱之為“實(shí)賬戶”，反映會計主體在期末時點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的實(shí)存數(shù)量，根據(jù)這些賬戶的期末余額編制資產(chǎn)負(fù)債表，反映期末時點(diǎn)會計主體的財務(wù)狀況。
?。ㄋ模p益類賬戶的結(jié)賬
損益類賬戶包括反映收入與費(fèi)用、利得與損失的賬戶，因為這些賬戶核算的內(nèi)容構(gòu)成利潤表項目，直接影響當(dāng)期利潤的計算，所以損益類賬戶，也稱為利潤表賬戶。損益類賬戶的結(jié)賬程序是將損益類賬戶的本期發(fā)生額歸屬到所有者權(quán)益賬戶的過程。
首先，設(shè)置一個所有者權(quán)益類賬戶“本年利潤”，專門歸集本年度損益類賬戶的發(fā)生額，計算本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。
其次，編制結(jié)賬分錄，分別將各損益類賬戶的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。
?、俳Y(jié)轉(zhuǎn)本期收入類賬戶的發(fā)生額，應(yīng)編制會計分錄：
借：主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
投資收益
營業(yè)外收入
貸：本年利潤
?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)本期費(fèi)用類賬戶的發(fā)生額，應(yīng)編制會計分錄：
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財務(wù)費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)成本
營業(yè)外支出
所得稅費(fèi)用
編制結(jié)賬分錄后，損益類賬戶期末余額均為零，這些賬戶因此也被稱之為 “虛賬戶” ，這些賬戶的發(fā)生額是編制利潤表的依據(jù)，用來計算會計主體一個會計期間所實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果，隨著經(jīng)營成果計算的完成，這些賬戶也被清空歸零。
