應(yīng)收賬款對賬技巧

保理合同簽署后，保理公司通過與企業(yè)對賬提供服務(wù)并防范風(fēng)險(xiǎn)，針對這兩個方面，談?wù)剳?yīng)收賬款對賬時的注意事項(xiàng)及相關(guān)技巧。

一、協(xié)助企業(yè)建立內(nèi)部自查機(jī)制

保理公司、買方、賣方核對應(yīng)收賬款余額之前，應(yīng)協(xié)助賣方內(nèi)部進(jìn)行往來款自查。自查內(nèi)容包括對當(dāng)月銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)對當(dāng)月發(fā)票金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)對上月未付款項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)綜合本次回款金額等。對賬涉及的相關(guān)部門，如財(cái)務(wù)部和銷售部或采購部各自設(shè)立自己的明細(xì)賬簿，對于對賬結(jié)論可分為核對無誤和問題復(fù)查等內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部自查后，保理公司可以要求將內(nèi)部自查結(jié)論提供于保理公司，并與保理公司掌握的賬務(wù)資料進(jìn)行核實(shí)，完成雙向核對、針對財(cái)務(wù)部門的往來賬自查時，首先應(yīng)將當(dāng)月全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬并結(jié)出余額，進(jìn)行往來賬自查。

1、審查往來賬余額的大小及方向，看是否有不正常的余額和方向，如出現(xiàn)異常情況，應(yīng)重點(diǎn)審查相應(yīng)的明細(xì)賬。

2、審查明細(xì)賬時，應(yīng)當(dāng)逐筆瀏覽該賬戶借貸方有無不正常的發(fā)生額，有無異常摘要。如果存在異常的發(fā)生額或摘要等，應(yīng)審查相應(yīng)的記賬憑證及原始憑證，以確定往來賬無錯記金額等錯誤發(fā)生。

3、逐筆審查期初至期末業(yè)務(wù)的記賬憑證及原始憑證，并記錄日期、金額、發(fā)票編號等，以備在與對方單位對賬時使用。

二、對賬資料審核

保理公司對賬時會對供應(yīng)商提供的對賬資料進(jìn)行初步審核，以下為部分審核條件，不滿足條件的對賬資料應(yīng)要求供應(yīng)商補(bǔ)充完善。

1、對于只提供余額無明細(xì)賬的對賬資料，不予對賬。

供應(yīng)商必須提供最后一次對賬以來的全部賬目資料；以前從未進(jìn)行過必須提供自雙方開始業(yè)務(wù)往來以后的所有賬目資料。對于對方因財(cái)務(wù)決算審計(jì)發(fā)函要求核對賬面余額的、同樣應(yīng)按照上述原則辦理。

2、對于供應(yīng)商直接依據(jù)其銷售部門往來資料而非財(cái)務(wù)部提供的對賬資料的，不予對賬。

雙方核對的賬目主要應(yīng)是財(cái)務(wù)賬目，供應(yīng)商銷售部門賬目可能與其財(cái)務(wù)部門賬目不符，對賬基數(shù)存在問題，會給以后的雙方清算帶來不必要的麻煩，因?yàn)樽詈笄逅阋噪p方財(cái)務(wù)賬目為準(zhǔn)。

3、對于對賬手續(xù)和賬目資料齊全的供應(yīng)商，應(yīng)及時對賬并出具對賬單。

三、與企業(yè)的對賬技巧

1、余額核對

在往來賬自查無誤的基礎(chǔ)上，與買方進(jìn)行余額核對。如果雙方余額一致，則表明雙方的業(yè)務(wù)記錄無誤。如果雙方余額不一致，則要計(jì)算兩者差額，并對差額的方向和大小進(jìn)行分析：查看是否有與差額相同金額的業(yè)務(wù)發(fā)生；判斷是否存在未達(dá)賬項(xiàng)；查看是否有與差額的二分之一相同金額的業(yè)務(wù)發(fā)生，判斷是否賬戶方向記錯業(yè)務(wù)。

雙方期末余額不一致時，還可分段核對余額，也就是按月度或者季度核對余額。如果期中某一時點(diǎn)的余額一致，則可以判斷該時點(diǎn)之前的業(yè)務(wù)記錄無誤，只需核對該時點(diǎn)之后的賬目。

2、發(fā)生額核對

造成雙方余額不一致的原因有很多，如果通過分析差額無法確定雙方余額不一致的原因時，則需進(jìn)行發(fā)生額核對。核對發(fā)生額，有以下兩種方法：

（1）核對雙方的業(yè)務(wù)發(fā)生額，可不按時間順序逐筆核對，而是分別核對借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額。

（2）核對單位往來賬中的借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額，找出借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額對應(yīng)的業(yè)務(wù)。若此類業(yè)務(wù)對余額不產(chǎn)生影響，則問題可能存在于沒有借貸對應(yīng)關(guān)系的業(yè)務(wù)中。如此可縮小詳細(xì)核對的范圍，從而減少對賬工作量。

3、注意事項(xiàng)

（1）要定期對賬。定期對賬是為了及時核對賬目，做到賬賬相符、賬實(shí)相符，保證結(jié)賬工作的正確性。同時，也有助于及時了解交易雙方的動態(tài)，及時掌握買方的資金情況及賬款歸還情況。

（2）針對對賬的結(jié)果，給出具體的解決方案。對賬結(jié)果，一般分為核對一致和核對不一致兩類。對于核對不一致的，要找出原因所在，是由于雙方時間性差異還是由于會計(jì)記賬方法的差異，及時在結(jié)賬前依據(jù)對賬結(jié)果對會計(jì)賬務(wù)作出調(diào)整。對于無法做出調(diào)整的差異，應(yīng)注意是否可以在次月得到解決。

（3）要及時清理逾期無法收回的應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款。對于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照公司的政策予以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。